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企業(yè)審計(jì)中增值稅抵扣環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策工作心得
近日，江蘇贛榆縣審計(jì)局在對(duì)某工業(yè)企業(yè)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位的固定資產(chǎn)賬面數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)有數(shù)，這種不正�，F(xiàn)象引起了審計(jì)人員的關(guān)注。經(jīng)進(jìn)一步深入展開調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)上存在一些問(wèn)題。企業(yè)為了加大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣力度，將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的物品，通過(guò)拆分零部件等方式，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，打入產(chǎn)品成本，用于抵扣增值稅。
以上這種不規(guī)范行為帶來(lái)的后果顯而易見，一是偷逃國(guó)家稅款，二是虛增產(chǎn)品成本，三是固定資產(chǎn)核算不實(shí)。
針對(duì)增值稅抵扣環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加大審計(jì)力度：
一是加大票據(jù)審核力度。要了解產(chǎn)品的構(gòu)成要件，掌握成本材料的主要供應(yīng)廠家，對(duì)偶然出現(xiàn)的供應(yīng)商，著重審查有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，追查到底，從源頭上杜絕非抵扣內(nèi)容的增值稅發(fā)票的出現(xiàn)。
二是加大成本明細(xì)賬的審核力度。了解產(chǎn)品的平均成本，利用ao的圖形分析功能，對(duì)成本過(guò)高的月份予以密切關(guān)注，審查成本明細(xì)賬，并抽查相關(guān)的原始憑證。
三是加大固定資產(chǎn)明細(xì)賬核查。平時(shí)多注意觀察身邊的固定資產(chǎn)實(shí)物，對(duì)照固定資產(chǎn)明細(xì)賬及臺(tái)賬，對(duì)實(shí)物存在而賬上不存在的東西予以深究。如該企業(yè)每個(gè)辦公室都裝有空調(diào) , 但固定資產(chǎn)明細(xì)賬上空調(diào)數(shù)量?jī)H為5臺(tái) , 除了入賬不及時(shí)的因素外,其余就是將固定資產(chǎn)打入產(chǎn)品成本中了。
四是加大增值稅明細(xì)賬核查的力度。將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)比，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的月份予以特別關(guān)注。
通過(guò)加大以上四個(gè)方面的核查力度，能有效地避免以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，提升企業(yè)的納稅意識(shí)，切實(shí)保護(hù)國(guó)家稅款的安全完整。
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